DELITO FISCAL, EL

Presentación
Eduardo Demetrio Crespo

PRIMERA PARTE
La responsabilidad penal del asesor fiscal
1. Introducción
2. El asesor fiscal: una posición compleja carente de regulación
3. Ejercicio profesional de la asesoría fiscal: ¿una profesión de riesgo?
4. Responsabilidad penal del asesor fiscal: el delito de defraudación tributaria
5. Reflexión final
Bibliografía

La superatenuación por «regularizacion tardía» y la compra
de la impunidad. motivos para una derogación
1. Planteamiento. La superatenuación por regularización tardía en
el contexto normativo e histórico de la reforma de 2012
2. La superatenuación del artículo 305.6 para el «obligado tributario o el autor del delito»
3. Otros argumentos sobre la justificabilidad de la cláusula de superatenuación
4. Conclusión. La necesidad de derogar un precepto dañino para los intereses generales

Sociedades instrumentales y delito fiscal
1. Introducción
2. Sociedades instrumentales, levantamiento del velo y responsabilidad
penal de las personas jurídicas en el delito fiscal
3. Las circulares de la Eiscalía General del Estado
4. La doctrina jurisprudencial sobre la inexigibilidad de responsabilidad penal a las sociedades instrumentales
5. El estatuto procesal penal de las sociedades instrumentales
6. Conclusiones
7. Bibliografía

Naturaleza jurídica y extensión del régimen de cuantías
en Derecho penal tributario
1. Aproximación: la política criminal en materia penal tributaria
2. Naturaleza jurídica de las cuantías
3. Liquidación administrativa y determinación jurisdiccional
4. Las cuantías en los distintos delitos contra la Hacienda Pública y contra la Seguridad Social
5. Otras consecuencias derivadas de la incorporación de cuantías
6. Conclusiones
7. Bibliografía

Autoría y participación en el delito fiscal
I. El delito fiscal como delito especial propio
II. El delito fiscal como delito mixto: de realización típica (o de dominio) y de infracción de deber
III. Consecuencias en materia de autoría y de participación
IV. Conclusiones

SEGUNDA PARTE
La prueba en el delito fiscal
Introducción
I. La Administración tributaria ante el delito fiscal
II. Configuración del delito fiscal
III. El delito fiscal desde la óptica probatoria
IV. La carga de la prueba en Derecho tributario
V. Medios de prueba tributarios que deben ajustarse al Derecho procesal penal
VI. El delito fiscal como tipo penal abierto
VII. Delito fiscal y prueba ilícita

Facturas falsas y delito fiscal
I. El delito de defraudación tributaria. Introducción
II. Características y singularidades del delito contra la Hacienda Pública
III. El deber de facturación como exigencia general en materia tributaria
IV. La factura y la comisión de delitos contra la Hacienda Pública
V. La factura como medio de prueba de los gastos deducibles en actividades económicas de personas físicas y sociedades y los delitos contra la Hacienda Pública
VI. Referencia especial a las singularidades del IVA y, en concreto, a las condiciones de deducibilidad del IVA soportado
VII. Conclusiones
VIII. Bibliografía

Las liquidaciones vinculadas a delito contra la Hacienda Pública: aspectos recaudatorios
1. Procedimiento recaudatorio: reglas generales
2. Responsables

Actuación de la Administración tributaria en supuestos de delito fiscal
1. Antecedentes normativos y consideraciones preliminares sobre el Título VI de la Ley General Tributaria
2. Consecuencias de la apreciación de indicios de delito en los procedimientos tributarios
3. Conclusión
Bibliografía

Regularización de deudas tributarias y responsabilidad civil por delito fiscal: intereses moratorios e intereses procesales
1. Introducción normativa
2. Criterios doctrinales sobre la responsabilidad civil por delito fiscal
2.1. La inmutabilidad del título (la deuda tributaría no pierde su naturaleza de tal)
3. Responsabilidad civil por delito fiscal, intereses moratorios (o de demora) e intereses procesales (o de mora procesal)
4. La regularización del «quinto año» como anticipo de responsabilidad civil por delito fiscal
Bibliografía

Cuando se trata del delito fiscal, el Derecho penal y el Derecho tributario van de la mano, todavía más, se produce una suerte de «simbiosis» entre ambos que queda claramente reflejada en las sabias reflexiones vertidas en los trabajos que integran este libro, los cuales han sido distribuidos en dos partes que marcan de algún modo la línea divisoria entre las dos materias. Se consigue con ello dos efectos: por un lado, ofrecer una visión conjunta y, por otro, reunir a algunos de los mejores especialistas en este ámbito de estudio. Desde la perspectiva dogmática se puede decir que subsisten en buena parte los problemas clásicos en torno al tipo de delito en función del sujeto activo o el bien jurídico protegido y que estos han de tomarse como marco de discusión para afrontar otros diferentes que ocupan en este momento el primer plano en la discusión. No menos controvertidas son las dudas que plantea el delito fiscal desde la óptica político-criminal, también aquí con una doble dimensión, si se quiere, clásica y moderna. Por último, la obra da cuenta asimismo de otra de las preocupaciones esenciales de la doctrina, cual es el respeto a las garantías constitucionales de carácter penal y procesal, que sin duda se pueden ver comprometidas, entre otros motivos, como consecuencia del cambio radical en la regulación relativa al «tanto de culpa» en los supuestos de delitos contra la Hacienda Pública. Todo ello pone de manifiesto el necesario diálogo que debe producirse entre penalistas y tributaristas, el cual se vuelve aún más evidente si cabe cuando se desciende al tratamiento de aspectos como el propio procedimiento recaudatorio o la transformación de la deuda tributaria en responsabilidad civil ex delicto.