LARA MÁRQUEZ, JAIME
PRÓLOGO
Manuel Atienza
INTRODUCCIÓN
Capítulo I
LA APLICACIÓN DEL DERECHO Y LA JUSTIFICACIÓN DE LAS DECISIONES JURÍDICAS
1. La aplicación de las normas jurídicas
1.1. El silogismo jurídico
1.2. Problemas en la justificación de las premisas
2. La indeterminación normativa
2.1. Definición de indeterminación normativa
2.2. Tipología de la indeterminación normativa. Lagunas y antinomias
3. El tratamiento de la indeterminación normativa en el Estado Moderno
3.1. El Estado Legislativo de Derecho
3.2. El Estado Constitucional de Derecho
4. La regla de cierre
5. Falta de regla permisiva no produce laguna
5.1. Regla de permisión débil
5.2. Regla de permisión fuerte
6. El Derecho Tributario y la indeterminación normativa. El tratamiento de las lagunas normativas
6.1. Negación expresa, directa y total
6.2. Negación indirecta
6.3. Negación parcial
6.4. Admiten la existencia de lagunas, pero niegan la aplicación de los métodos de integración jurídica
6.5. Admiten la existencia de lagunas y el uso de la analogía
Capítulo II
¿EXISTEN LAGUNAS NORMATIVAS EN EL DERECHO TRIBUTARIO PERUANO?
Análisis de la Resolución del Tribunal
Fiscal N° 1479-10-2013
que constituye precedente de
observancia obligatoria
1. Presentación del caso
1.1. ¿En qué consiste el incremento patrimonial no justificado?
1.2. ¿Cómo se grava el incremento patrimonial no justificado?
1.3. Los hechos, la norma aplicable y el problema del caso
1.4. ¿Qué casos quedan sin regular por el artículo 65-A del Código Tributario?
2. ¿Cómo resolvió el caso el Tribunal Fiscal?
2.1. La decisión de la mayoría de los vocales del Tribunal Fiscal
2.2. El voto discrepante
3. Análisis de la argumentación contenida en la Resolución del Tribunal Fiscal N° 1479-10-2013
3.1. La argumentación de la posición mayoritaria
3.2. La argumentación del voto discrepante
3.3. Observación crítica
4. ¿Qué demuestra el caso?
4.1. ¿Estamos ante una laguna normativa?
4.2. El caso demuestra
Capítulo III
LAS LAGUNAS AXIOLÓGICAS EN EL DERECHO TRIBUTARIO PERUANO
Análisis de la Resolución del Tribunal
Constitucional N° 04532-2013-PA/TC
1. Presentación del caso
1.1. Los hechos del caso y las normas aplicables
1.2. Decisión y argumentación del Tribunal Constitucional
2. Sistemas normativos y lagunas axiológicas
2.1. Principios y reglas
2.2. Lagunas axiológicas
2.3. Técnica de la disociación
2.4. Derrotabilidad de las reglas
2.5. Recapitulación
3. Análisis del caso resuelto mediante la resolución del Tribunal Constitucional emitida en el Expediente N° 04532-2013-PA/TC como una laguna axiológica
4. ¿Qué demuestra el caso?
Capítulo IV
¿EXISTEN ANTINOMIAS EN EL DERECHO TRIBUTARIO PERUANO?
Análisis de la Resolución del Tribunal
Fiscal N° 6067-1-2014 que constituye
precedente de observancia obligatoria
1. Presentación del caso
1.1. Hechos, problema y normas aplicables
1.2. ¿Cómo resolvió el caso el Tribunal Fiscal?
2. Antinomias y sistemas normativos
2.1. Definición de antinomia
2.2. Clases de antinomias
2.3. Criterios para resolver las antinomias
3. Análisis crítico de la resolución del Tribunal Fiscal N° 6067-1-2014
4. ¿Qué demuestra el caso?
BIBLIOGRAFÍA
En esta obra se realiza un estudio de metajurisprudencia sobre casos de lagunas y antinomias en Derecho Tributario, conocidos también como casos difíciles, con la particularidad que el referido análisis no se limita a constatar lo que los jueces dicen que hacen en sus respectivas sentencias con relación a los mencionados casos, sino que tiene la pretensión de comprobar lo que los jueces efectivamente hacen con sus sentencias, aún cuando no lo digan: colmar lagunas y resolver antinomias.
En el contexto del Estado Legal de Derecho se sostuvo que el Derecho Tributario no contenía lagunas, como consecuencia de la centralidad del principio de legalidad en la referida área. Al ser visto a la luz del positivismo teórico, el Derecho era concebido como pleno y carente de antinomias. Después de la Segunda Guerra Mundial, el modelo de Estado ha evolucionado hacia el Estado Constitucional de Derecho y sus bases teóricas se han reformulado a la luz del constitucionalismo. Hoy se admite que la Constitución contiene principios morales con valor normativo, hay control de la constitucionalidad de las leyes, el principio de legalidad ha cedido su supremacía al principio de constitucionalidad, entre otros caracteres. En consecuencia, hoy ya no hay objeción para admitir que, en casos excepcionales, pueda haber lagunas y antinomias susceptibles de integración en el Derecho Tributario. Este estudio de jurisprudencia así lo demuestra.
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