MALVÁREZ PASCUAL, LUIS ALBERTO
CAPÍTULO 1
EL FRAUDE MEDIANTE LA OCULTACIÓN ELECTRÓNICA DE LAS VENTAS, LOS MECANISMOS EMPLEADOS POR LA AEAT PARA SU CONTROL Y LOS RESULTADOS OBTENIDOS EN LOS PROCEDIMIENTOS DE INSPECCIÓN EN LA ÚLTIMA DÉCADA
I. La supresión electrónica de las ventas como objeto de estudio de la OCDE: análisis del problema y de las soluciones aplicadas para su corrección
II. Descripción de la modalidad de fraude fiscal consistente en la supresión electrónica de las ventas
III. Las estrategias empleadas por la AEAT en la última década para la lucha contra el fraude derivado de la ocultación de ventas
CAPÍTULO 2
LA REFORMA INTRODUCIDA POR LA LEY 11/2021, DE 9 DE JULIO, Y SU NORMATIVA DE DESARROLLO: LOS REQUISITOS LEGALES Y TÉCNICOS QUE DEBEN RESPETAR LOS SISTEMAS INFORMÁTICOS DE GESTIÓN CONTABLE Y DE FACTURACIÓN
I. Antecedentes
II. La nueva obligación tributaria formal prevista en el artículo 29.2.j) de la LGT relativa a los programas que soporten los procesos contables, de facturación o de gestión
III. El desarrollo reglamentario de las reglas relativas a las especificaciones técnicas de los programas de facturación
IV. La obligación de certificación de los programas informáticos de facturación
V. La verificación del cumplimiento de las obligaciones recogidas en el Proyecto de Real Decreto por parte de la Administración tributaria
CAPÍTULO 3
EL RÉGIMEN DE INFRACCIONES Y SANCIONES PREVISTO EN EL ARTÍCULO 201 BIS DE LA LGT
I. Introducción
II. El régimen de infracciones y sanciones correspondiente a los fabricantes, productores y comercializadores de los sistemas y programas informáticos que soporten los procesos contables, de facturación o de gestión
III. El régimen de infracciones y sanciones correspondiente a los usuarios de los sistemas de gestión contable
IV. La proporcionalidad de las sanciones
V. La compatibilidad de las sanciones con el principio de ne bis in idem
CAPÍTULO 4
LOS ASPECTOS TEMPORALES DE LA REFORMA REALIZADA POR LA LEY 11/2021, DE 9 DE JULIO, Y SU NORMATIVA DE DESARROLLO
I. La entrada en vigor de las disposiciones legales. En particular, el análisis del periodo comprendido entre la entrada en vigor de la Ley y de su desarrollo reglamentario
II. La entrada en vigor de las disposiciones reglamentarias
III. La irretroactividad de la reforma y la cuestión de la prescripción
CAPÍTULO 5
LA NUEVA REGULACIÓN DE LAS INSPECCIONES POR SORPRESA CON ANTERIORIDAD AL INICIO DEL PROCEDIMIENTO DE INSPECCIÓN TRAS LA REFORMA OPERADA POR LA LEY 11/2021, DE 9 DE JULIO
I. Introducción
II. Consideraciones generales de la reforma
III. Análisis de las modificaciones introducidas en la LGT a través de la Ley 11/2021, de 9 de julio IV. La reforma del artículo 8.6 de la Ley reguladora de la Jurisdicción Contencioso-administrativa
V. Alternativas a la regulación vigente. En particular, el desarrollo de unas actividades previas de investigación con anterioridad a que se realice la entrada en el domicilio
CAPÍTULO 6
EL RÉGIMEN PREVISTO EN LOS TERRITORIOS FORALES DEL PAÍS VASCO: EL SISTEMA TicketBAI
I. Introducción
II. Normativa reguladora
III. Características y objetivos del sistema TicketBAI
IV. El calendario de aplicación del proyecto TicketBAI y su aplicación voluntaria
V. Las deducciones para favorecer la implantación del sistema TicketBAI
VI. El registro del software garante TicketBAI
El libro analiza la modificación realizada a través de la Ley 11/2021, de 9 de julio, con el objetivo de erradicar una modalidad de fraude muy extendida en ciertos sectores económicos, consistente en la utilización de un software de doble uso para la ocultación electrónica de una parte de las ventas. A tal efecto, se analiza la nueva letra j) añadida al artículo 29.2 de la LGT, que establece una obligación formal que resulta de aplicación al los productores, comercializadores y usuarios de los sistemas informáticos que soporten los procesos contables, de facturación o de gestión de las actividades económicas. También se estudia de forma amplia el Proyecto de reglamento destinado a regular las especificaciones técnicas que deben tener estos programas, así como la obligación de certificación de los mismos. Otro capítulo del libro se dedica a estudiar el régimen de infracciones y sanciones establecido para la protección de dicho deber formal, que se regula en el artículo 201 bis de la LGT, introducido también por dicha Ley.
No obstante, antes de estudiar la nueva normativa se analizan también las estrategias que, con anterioridad, la Administración tributaria ha utilizado para luchar contra esta modalidad de fraude. La realización de actuaciones inspectora individuales o de operaciones coordinadas a nivel nacional, la intervención de las unidades de auditoría informática y la necesidad de entrada y registro en los domicilios de las empresas han sido los ejes en los que se ha sustentado la práctica inspectora antes de que hayan previsto herramientas específicas frente a dicha modalidad de fraude. Precisamente, la reciente jurisprudencia del TS sobre la entrada en el domicilio ha motivado que se analicen de forma amplia las cuestiones jurídicas suscitadas y la nueva normativa que ha tratado de evitar los reproches realizados por la jurisprudencia a la anterior normativa, dada la relevancia de estas actuaciones administrativas en la modalidad de fraude que se analiza.
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