PRECIOS DE TRANSFERENCIA, LOS - 2ª ED. 2021

CAPÍTULO I
LA GLOBALIZACIÓN Y SUS IMPLICACIONES TRIBUTARIAS
1. La globalización
1.1. Antecedentes
1.2. Factores que influyen en la globalización
1.3. Efectos de la globalización
1.4. El Estado nación frente a la globalización
2. La globalización y la tributación
2.1. Límites al ejercicio del poder tributario de los Estados
2.2. Replanteamiento de las "reglas y principios fiscales" tradicionales
3. Efectos negativos que afectan la capacidad de los países para obtener ingresos a través de su sistema tributario
4. La "competencia fiscal nociva"
4.1. La elusión y la evasión tributaria
4.2. El fraude fiscal internacional
5. Los paraísos fiscales
5.1. Tipos de paraísos fiscales
5.2. Principales características de los paraísos fiscales
5.3. La vinculación de los paraísos fiscales y las actividades ilícitas
5.4. Problemática de los paraísos fiscales
6. El comercio electrónico y la economía digital
6.1. La economía digital, sus modelos de negocio y sus principales características
6.2. Los problemas BEPS en la economía digital y la forma de abordarlos
6.3. Retos de la política de impuestos que plantea la economía digital
7. Alternativas de solución frente a los problemas generados por la globalización
7.1. La coordinación de las políticas tributarias
7.2. Aspectos que deben incluirse dentro de la cooperación en materia fiscal
7.3. El intercambio de información a través de -Tratados de Cooperación Tributaria Internacional
7.4. Otras medidas adoptadas

CAPÍTULO II
LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA
1. Antecedentes mundiales
2. El orden jurídico fiscal internacional
3. Los principios tributarios
4. Los precios de transferencia
5. Los Convenios de doble tributación
6. Posición de los Tratados en el Derecfio Interno
7. Derecho de los Tratados en México
8. La interpretación de los Convenios de doble tributación desde el punto de vista nacional mexicano
9. Escuelas de interpretación en materia de Tratados
10. La Convención de Viena sobre el Derecho de los Tratados
11. Interpretación de los Convenios de doble tributación
12. El Modelo de la OCDE y sus comentarios
13. Criterios de los Tribunales en México sobre la aplicación de los Comentarios de la OCDE
14. Interpretación estática o dinámica
15. Las Guías sobre Precios de Transferencia para las Empresas Multinacionales y las Administraciones Fiscales
16. Régimen de los precios de transferencia en México

CAPÍTULO III
REGULACIÓN DE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN MÉXICO
1. Obligación de los contribuyentes de determinar precios de transferencia
2. Sujetos obligados
3. Facultades de las autoridades en materia de precios de transferencia
4. La prueba de la aplicación del principio arm's length
5. El estudio de precios y su naturaleza jurídica en México
5.1. El estudio de precios de transferencia como dictamen fiscal
5.2. El estudio de precios de transferencia como avalúo para efectos fiscales
5.3. El estudio de precios de transferencia como peritaje
5.4. El estudio de precios de transferencia bajo los lineamientos de la OCDE
5.5. Opinión personal sobre la naturaleza del estudio de precios de transferencia
6. Problemática en relación con el contenido de la documentación en materia de precios de transferencia
7. Análisis de la documentación bajo el numeral 13 del Plan de Acción BEPS
7.1. Justificación
7.2. Objetivos a cumplir en materia de documentación de precios de transferencia
7.3. Evaluación del contribuyente sobre su cumplimiento al principio de plena competencia
7.4. Evaluación de riesgos en materia de precios de transferencia
7.5. Desarrollo de auditoría de precios de transferencia
7.6. Establecimiento de tres niveles de la documentación de precios de transferencia
7.7. Requisitos de cumplimiento
8. Las consultas en materia de precios
8.1. Los Acuerdos Anticipados de Precios (APA)
8.2. Las consultas en materia de precios
9. Naturaleza jurídica de la determinación de precios
10. Problemas en la determinación de precios de transferencia
11. Las operaciones comparables
12. Factores de comparabilidad
12.1. Nuevos factores de comparabilidad
13. Concepto de partes relacionadas
14. Información de operaciones con partes relacionadas

CAPÍTULO IV
MÉTODOS PARA DETERMINAR PRECIOS DE TRANSFERENCIA
1. Los métodos para la determinación de precios de transferencia
2. Análisis de los distintos métodos
2.1. Método de precio comparable no controlado
2.2. Método de precio de reventa (Resale Price)
2.3. Método de costo adicionado (Cost Plus)
3. Métodos de reparto de utilidades
3.1. Método de partición de utilidades (Profit Split)
3.2. Método residual de partición de utilidades
3.3. Crítica al uso de estos métodos
4. Método de márgenes transaccionales de utilidad de operación (Transactional Net Margin)
5. Comentarios generales
6. La regla del mejor método
7. La valoración de materias primas (commodities)
7.1. Comunicación a la autoridad
7.2. Experiencia en otros países en relación a la obligación de comunicación
7.3. Fijación del precio
7.4. Fecha de fijación del precio
8. Rangos de valores de mercado
8.1. Precio fuera de rango
8.2. Utilización de datos de varios años
9. Diversos conceptos
10. Ajustes de precios
10.1. Los ajustes secundarios
10.2. Los ajustes secundarios bajo la normativa de las Guías de la OCDE
10.3. Los ajustes bajo la legislación española
10.4. Los ajustes bajo la legislación mexicana
10.5. Deducibilidad del precio excesivo
10.6. Efectos en la PTU
10.7. Condonación de recargos
11. Procedimientos en materia de precios de transferencia
11.1. Antecedentes en México del procedimiento fiscalizador
11.2. Procedimiento fiscalizador en España
11.3. Los medios de defensa para controvertir problemas de precios de transferencia en México
11.4. Medios alternativos de solución de controversias para resolver problemas de precios

CAPÍTULO V
TEMAS ESPECÍFICOS EN MATERIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
1. Activos intangibles
1.1. Aspectos regulados en las Guías sobre Precios de Transferencia en materia de intangibles y el Plan de Acción BEPS
1.2. Identificación de los intangibles
1.3. Eficacia del capítulo de intangibles en las Guías sobre Precios para diversos fines fiscales
1.4. Categorías de intangibles
1.5. Ejemplos de intangibles
1.6. La propiedad de los intangibles y las operaciones relacionadas con el desarrollo, la mejora, el mantenimiento, la protección y la explotación de los mismos
1.7. Principios para valorar las operaciones con intangibles
1.8. Aplicación del principio arm's length a los intangibles, funciones, activos y riesgos
1.9. Aplicación de los principios a operaciones comunes. Desarrollo y mejora de intangibles asociados al marketing
1.10. El análisis de comparabilidad de los intangibles
1.11. Factores relevantes en el análisis de comparabilidad de los intangibles
1.12. Comparación de riesgos
1.13. Elección del método más apropiado para el cálculo de los precios de transferencia
1.14. Esquemas reportables relacionados con intangibles
2. Servicios intragrupo
2.1. Acreditamiento de la prestación efectiva de los servicios intragrupo
2.2. Determinación del precio de mercado de los servicios intragrupo
2.3. Consideraciones para el cálculo del principio de libre competencia
2.4. Ejemplos de servicios intragrupo
2.5. Servicios intragrupo de bajo valor añadido
3. Los Acuerdos de Reparto de Costos
3.1. Justificación
3.2. Concepto de un ACC
3.3. Tipos de acuerdos
3.4. La aplicación de principio de plena competencia
3.5. La determinación de los participantes
3.6. El importe de la contribución de cada participante
3.7. Determinación apropiada de la asignación
3.8. Tratamiento fiscal de las aportaciones y los pagos de compensación
3.9. Consecuencias fiscales si un ACC no es a precio de mercado
3.10. Pagos de entrada, retiro o terminación de un ACC
3.11. Recomendaciones de cómo estructurar y documentar los ACC
3.12. Experiencia en México
4. Reestructuras empresariales
4.1. Introducción y alcance de las reestructuras comerciales para efectos de precios
4.2. Análisis de los riesgos
4.3. Consecuencias de la asignación de riesgos
4.4. Comprender la propia reestructuración
4.5. La reasignación del potencial de ganancias como consecuencia de una reestructuración empresarial
4.6. Relocalización de los riesgos y del potencial de ganancias
4.7. Transferencia de algún valor como un activo o un negocio en marcha
4.8. Resarcimiento a la entidad reestructurada por la terminación o la renegociación sustancial de los acuerdos existentes
4.9. Análisis de la remuneración de las operaciones controladas post-reestructuración
4.10. Reconocimiento de las operaciones realizadas
4.11. Criterio sobre la recaracterización emitido
5. Subcapitalización o capitalización delgada
6. Limitación en la deducción de intereses
7. Transacciones financieras
7.1. Introducción
7.2. Caracterización de la operación
7.3. Pagos bajo condiciones de plena competencia
7.4. Función de tesorería
7.5. Cobertura
7.6. Garantías financieras
7.7. Determinación del precio de plena competencia de las garantías
7.8. Seguro obligatorio
9. La simulación tributaria
9.1. Características
9.2. Alcances de la simulación
10. Safe harbour (puertos seguros)
10.1. Definición y concepto de safe harbour
10.2. Simplificación del cumplimiento
10.3. Certeza
10.4. Simplificación administrativa
10.5. Problemas presentados por el uso de safe harbour
10.6. Riesgos de doble imposición y dificultades para arribar a un acuerdo mutuo
10.7. Posibilidad de abrir vías para la planeación fiscal
10.8. Problemas de uniformidad y equidad
10.9. Recomendaciones sobre el uso de safe harbour
10.10. Implementación del safe harbour en México
11. IVA
12. Aduanas

PROBLEMAS JURÍDICOS QUE PLANTEA SU REGULACIÓN
La figura de los precios de transferencia se implementó en el sistema jurídico mexicano en 1997 y se incorporaron algunas reformas en 1998 con el fin de establecer las reglas aplicables a los procedimientos de auditoría que involucren el uso de comparables secretos. Han pasado ya casi 24 años desde su regulación en nuestro país, por lo que la experiencia aprendida, así como las diversas inquietudes sobre el tema, han generado diversas opiniones, las cuales se plasman en el presente libro. También se recogen las aportaciones de diversos especialistas internacionales, quienes con sus comentarios y críticas nos permiten profundizar en la materia y, en particular, analizar la problemática Jurídica que provoca, máxime que, si bien se trata de un tema principalmente económico, su aplicación en el día a día no deja de ser controvertido, pues presenta diversas dificultades tanto para los contribuyentes, las autoridades, como también para los tribunales encargados de resolverlos.

Dado que la figura de los precios de transferencia ha sido utilizada por las empresas multinacionales para transferir utilidades de un país a otro donde la carga tributaria sea menor o inexistente, ello ha sido motivo de preocupación para la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), la cual, como consecuencia de los trabajos Base Erosión and Proflt Shifting (BEPS), en el año 2017, actualizó las normas sobre precios de transferencia, prestando particular atención a los temas de los intangibles, las operaciones financieras, los servicios de bajo valor añadido y las reestructuras empresariales entre otros; temas que ahora son abordados en los capítulos de la segunda edición del presente libro.

Esta obra analiza la figura de los precios de transferencia, haciendo especial hincapié en los problemas jurídicos que plantea su regulación, que se basan en la normativa mexicana. Al tratarse de un tema global, se ha efectuado una comparación con la experiencia normativa y doctrinaria de otros países, en donde el tema se ha estudiado con mayor profundidad, lo que permite conocer las virtudes y deficiencias de su regulación en nuestro país frente a sus implicaciones.